Не секрет, что в нынешнем году многие украинские вузы заломили такие „сногсшибательные“ цены на обучение, что они фактически сравнялись, а в некоторых случаях — и превысили европейские расценки. Поэтому тем, кто „пролетел“ мимо бюджета, полезно будет узнать: часть денег, потраченных на обучение, можно вернуть.

Налоговая арифметика

Как известно, в 2004 году вступил в силу закон „О налоге с доходов физических лиц“, который предусматривал и такое понятие, как налоговый кредит (НК). НК — это сумма, на которую по итогам года разрешается уменьшить свой налогооблагаемый доход в виде заработной платы (на другие виды доходов НК не распространяется). Иными словами, НК позволяет исключить из налогооблагаемого дохода часть денег, израсходованных на образование — т.е. человеку могут вернуть часть подоходного налога, уплаченного им в прошлом году. Это касается всех, кто платит за обучение как в вузах, так и в средних специальных учебных заведениях (ПТУ).
Предположим, зарплата гражданина К. в 2009 году составила 24 тысячи гривень, то есть 2 тысячи в месяц. Из этой зарплаты отчисляют сборы на соцстрахование: в Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и Фонд социальной защиты. И после того, как из зарплаты вычтут все эти сборы, гражданин К. уплатит еще 15% налог — 3 тысячи 495 гривень.
В то же время, у гражданина К. сын поступил на платное отделение вуза, и он заплатил за его обучение (за 4 месяца 2009 года, с сентября по декабрь) 8 тысяч грн. После подачи декларации за 2009 год эти 8 тысяч исключат из налогооблагаемого дохода и произведут такой перерасчет:
24000 - 8000 = 16000 грн.
При этом учтем, что при подсчете налогового кредита сумма страховых взносов не учитывается. Поэтому сразу подсчитаем налог, который К. все же обязан заплатить: 15% с 16000 = 2400 грн.
Таким образом, государство должно будет вернуть:
3495 грн (налог, который уже удержан с зарплаты) - 2400 (налог, рассчитанный с учетом кредита) = 1095 гривень.

Исключения из правила

Однако закон предусмотрел ряд исключений, действующих при получении налогового кредита. Во-первых, размер НК не может превышать общую сумму начисленной за год зарплаты. Если отцу студента начислили за весь 2009 год зарплату общей суммой 24 тысячи, то в 2010 году он может претендовать на налоговый кредит в размере не более этих же 24 тысяч. Во-вторых, получить НК могут лишь граждане, которые имеют личный идентификационный код. Если же человек по каким-либо причинам (например, религиозным) отказался от идентификационного кода, то ему НК не предоставят.
В-третьих, НК не положен тем, кто платит за детей (родственников), обучающихся за рубежом.
Наконец, ограничивается и сама сумма расходов на обучение: в кредит нельзя включать расходы, которые превышают прожиточный минимум для трудоспособного человека, умноженного на коэффициент 1,4 и округленный до ближайших 10 грн. Для справки: в 2009 году это ограничение составляет 940 грн в расчете на каждый месяц учебы. Таким образом, если студент проучился в 2009 году 4 месяца, то для расчета суммы НК по итогам этого года будет принято 3760 гривень (940 х 4). И последнее: человеку не могут вернуть больше суммы подоходного налога, фактически уплаченной им за год в бюджет.
Есть и другие нюансы. Например, студент учится уже второй год (поступил в 2008 году), но его родители (родственники) узнали о существовании НК только сейчас. Возникает вопрос: можно ли в 2010 году подать декларацию, включив в нее расходы на учебу как за 2009-й, так и за 2008-й годы? Право на налоговый кредит на последующие годы не переносится. Однако закон не устанавливает четкого срока подачи деклараций на НК. Поэтому все, кто учился на платном отделении в 2008 году, еще могут до конца 2009 года обратиться в налоговую инспекцию и получить назад часть уплаченных денег.
Бывают и такие случаи, когда в вузах требуют оформления квитанций об оплате на имя того, кто обучается. И получается, что по документам за обучение вроде бы заплатил сам студент, хотя фактически платил (соответственно и претендует на НК) один из родителей. Этот вариант также предусмотрен. Есть специальное разъяснение, в котором четко указано: если человек претендует на НК, но при этом предоставляет документы, оформленные от имени своего сына, дочери, мужа или жены (т.е. неработающего члена семьи первой степени родства), то такие бумаги также должны приниматься к рассмотрению. Необходимо просто подтвердить степень родства свидетельством о рождении или браке.