Грядущая „налоговая революция“ продолжает будоражить умы украинских граждан и особенно предпринимателей, порождая массу вопросов, слухов и даже политических спекуляций. Учитывая это обстоятельство, мы еще раз остановимся на некоторых положениях проекта Налогового кодекса. Хотя сразу отметим, что это всего лишь проект.

Для физических лиц

В свое время министр финансов Федор Ярошенко заявил, что налог с доходов физлиц (подоходный налог) будет дифференцирован: для основной массы „простых смертных“ он останется на уровне 15%, а для тех, кто побогаче, вырастет до 17%. Уровень такого богатства был определен в 50 и более минимальных зарплат в год. Учитывая, что с 1 декабря 2010 года минималка должна вырасти до 922 гривень, то на 1 января 2011 года сумма, с которой нужно было бы платить 17%, составила бы 46 100 гривень в год, или 3 842 гривни в месяц. Понятно, что высокооплачиваемые работники встретили подобную инициативу без особого энтузиазма.
Несмотря на слухи, этой нормы в проекте кодекса нет: ставка остается на уровне 15%. Но кроме нее указаны еще три ставки — 5, 10 и 30%. Ставка 5% будет применяться при налогообложении процентов по текущим или депозитным банковским счетам (в т. ч. карточным), процентов по вкладам членов кредитных союзов. И по проекту это положение должно вступить в силу с 1 января 2013 года.
Указанная в проекте 10%-я ставка применяется при расчете налога с доходов некоторых работников. Таким, как шахтеры, которые полный рабочий день работают под землей, сотрудники государственных военизированных аварийно-спасательных служб, те, кто работает в особо вредных и тяжелых условиях и т. д. (должности указаны в известном „Списке №1“).
Ставка 30% взимается с выигрышей и призов (кроме государственной денежной лотереи), а также доходов иностранцев, которые они получают в нашей стране (за исключением гастролеров).
Еще одно новшество: вместо налогового кредита (когда государство возвращало часть налогов за обучение по контракту и пр.) будет так называемая налоговая скидка, причем перечень расходов, на которые она распространяется, существенно расширяется. Так, кроме процентов по ипотеке, платы за обучение, благотворительных взносов, затрат на пенсионное страхование, на усыновление и лечение бесплодия, в список добавились суммы, потраченные на переоборудование транспортного средства для использования биотоплива вместо бензина.
В проекте налогового кодекса остались и налоговые льготы для семей с детьми, чернобыльцев, студентов, инвалидов и некоторых ветеранов войны.

Для малого бизнеса

Изменения намечены в системе упрощенного налогообложения.
В частности, на едином налоге смогут работать:
• Физлица, которые имеют не более 10 наемных работников (члены семьи считаются), и чей объем доходов, полученных на протяжении 4 лет, предшествующих переходу на упрощенную систему, не превышает 500 тысяч гривень.
• Юридические лица, которые имеют не более 50 наемных работников, и чей объем доходов, полученных на протяжении 4 лет, предшествующих переходу на упрощенную систему, не превышает 2 млн гривень.
Отметим, что фраза „на протяжении 4 лет, предшествующих переходу на упрощенную систему“, уже сейчас порождает множество домыслов. Дескать, таким образом, от упрощенной системы будут отсекать недавно зарегистрированных предпринимателей. Возможно, так и будет, хотя в проекте кодекса смысл этой формулировки не расшифровывается.
Не смогут перейти на упрощенную систему и те, кто занимается высокодоходными видами бизнеса: игорным, обменом иностранной валюты, производством, импортом, экспортом и оптовой продажей подакцизных товаров, сотовой и мобильной связью, оптовой торговлей, торговлей через интернет, финансовым посредничеством, внешнеэкономической деятельностью и некоторыми другими высокорентабельными направлениями.
Кроме того, не разрешат платить единый налог частным адвокатам, бухгалтерам, аудиторам, рекламистам, кадровикам, коммерческим консультантам, риэлторам и пр.
Отметим, что для физлиц (предпринимателей) ставки единого налога не меняются: они по-прежнему зафиксированы на уровне 20-200 гривень. А для юридических лиц вместо нынешних 6% и 10% (в зависимости от того, является ли фирма плательщиком НДС) остается одна ставка в 6%. И при этом НДС для плательщиков единого налога упраздняется.
В проекте кодекса остались положения о налоговых каникулах: для предпринимателей, занимающихся предоставлением бытовых услуг, будет на 5 лет установлена нулевая ставка единого налога: с 1 января 2011 года по 31 декабря 2015 года. Правда, это касается только тех физлиц, у которых годовой доход составляет не более 300 тысяч гривень (для юридических лиц планка ниже — 100 тысяч гривень).

Налоги и сборы

Согласно проекту кодекса, вместо 29 общегосударственных налогов и сборов останется только 19, а вместо 14 местных — 5. Такое сокращение прошло по разным причинам. Например, такие платежи как госпошлина, судебный сбор и единый сбор (на границе) были исключены из кодекса в связи с тем, что по своей экономической сути они не являются налоговыми доходами бюджета. Но большинство платежей отменили из-за неэффективности: сборы за выдачу ордера, за право использовать местную символику, проведение телесъемок, сбор с владельцев собак, налог на промысел и т. д. Тут, как говорится, „овчинка выделки не стоит“. Иными словами, затраты на их взимание превышали получаемые средства.
Общегосударственные:
• налог на прибыль предприятий
• налог с доходов физических лиц
• налог на добавленную стоимость
• акцизный налог
• налог на транспортные средства
• экологический налог
• рентная плата за транспортировку нефти, природного газа через территорию Украины
• рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине
• плата за пользование недрами
• плата за землю
• сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
• сбор за специальное использование воды
• сбор за специальное использование лесных ресурсов
• единый налог
• фиксированный сельскохозяйственный налог
• сбор за развитие виноградарства, садоводства
• пошлина
• сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и теплоэнергию
• сбор в виде целевой надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности

Местные:
• налог с рекламы
• сбор за ведение некоторых видов предпринимательской деятельности
• сбор за места для парковки транспортных средств (до 31. 12. 2013 г.)
• туристический сбор
• рыночный сбор (до 31. 12. 2013 г.)

Налог на прибыль, транспорт и НДС

Как и было обещано, ставка налога на прибыль снижается с 25% до 20%, а затем ее должны свести до 17%. Но, как оказалось, не навсегда. В проекте указано, что данная ставка с 1 января 2012 года будет применяться в размере 19%, с 1 января 2013 года — 18%, а с 1 января по 31 декабря 2014 года — 17%. Вот это ограничение „по 31 декабря 2014 года“ может означать, что с 1 января 2015 года предпринимателям вновь придется платить 20% с прибыли.
Ставка НДС в проекте осталась на нынешнем уровне — 20%, причем по данному налогу предусмотрена отчетность в электронном виде.
Что касается налога на транспорт, то здесь уместно вспомнить, как правительство собиралось ввести налог на роскошь. В том числе — путем дополнительного налогообложения автомобилей стоимостью свыше 50 тысяч евро. Но в проекте об этом ни слова. Единственный фактор, который хоть как-то повлияет на состояние карманов богатых людей — это повышение ставок налога на автомобили с мощным двигателем. Так, для машин с объемом двигателя от 3501 до 4500 „кубиков“ транспортный сбор возрастет до 45 грн за 100 куб. см, от 4501 до 5500 „кубиков“ — до 50 грн, свыше 5550 — до 55 грн. В настоящее время для всех машин с объемом двигателя более 3500 кубических сантиметров действует единая ставка — 40 грн.
Кроме того, будут взимать транспортный налог с владельцев частных самолетов и вертолетов: соответственно по 20 и 30 копеек за каждый кг максимальной взлетной массы.

От редакции: Судя по заявлениям Президента и других государственных деятелей, текст налогового кодекса будет меняться и дополняться, поэтому просчитать окончательный вариант этого основополагающего документа сейчас не представляется возможным. Учитывая особую остроту вопроса, мы будем отслеживать данную тему и своевременно информировать об этом читателей.